Esimerkkikirjauksia – EU-kauppa ja käänteinen verovelvollisuus

EU-alueen yritysten välisessä kaupassa sovelletaan pääsääntöisesti käänteistä verovelvollisuutta. Tämä tarkoittaa, että palvelun tai tavaran ostaja suorittaa oman maansa veron myyjän puolesta – myyjä ei siis lisää ALV:a laskulleen. Lisätietoja vero.fi-sivustolta.

Palveluosto EU-alueelta

Esimerkki: Google Workspace -tilauksen ostaminen. Kun palveluntarjoaja laskuttaa käännetyn verovelvollisuuden nojalla, laskulta löytyy maininta asiasta – esimerkiksi Googlen laskulla lukee: ”Käännetyn verovelvollisuuden alaiset palvelut – vastaanottajalta peritään alv-maksu neuvoston direktiivin 2006/112/EY 196 artiklan mukaisesti.”

Ostajan ALV-tunnuksen voimassaolon voi tarkistaa EU-komission VIES-palvelusta.

NoCFO:ssa: valitse ALV-käsittelyksi Palveluiden osto EU-maista ja prosentiksi, mitä Suomessa veloitettaisiin vastaavasta ostosta. Ohjelma hoitaa alv-kirjauksen automaattisesti, joten alv-tilejä ei tarvitse valita erikseen. 

Palvelumyynti EU-alueelle

Esimerkki: palvelun myynti toisessa EU-maassa ALV-rekisteröidylle yritykselle. Myyjä ei lisää ALV:a laskulle – ostaja ilmoittaa veron itse omassa maassaan.

NoCFO:ssa: valitse ALV-käsittelyksi Palveluiden myynti EU-maihin. ALV-prosentti on 0 %.

Myös palvelumyynti EU-alueelle ilmoitetaan yhteenvetoilmoituksella kuukausittain, kun ostaja suorittaa veron käänteisen verovelvollisuuden nojalla. Liitä tapahtumalle kontakti, jolla on maa ja ALV-numero, jotta myynti näkyy raportilla.

Tavaraosto EU-alueelta (yhteisöhankinta)

Esimerkki: koneen ostaminen saksalaiselta yritykseltä. Molemmat osapuolet ovat ALV-velvollisia. Ostaja suorittaa veron käänteisen verovelvollisuuden nojalla.

NoCFO:ssa: valitse ALV-käsittelyksi Tavaroiden osto EU-maista ja prosentiksi, mitä Suomessa veloitettaisiin vastaavasta ostosta. Ohjelma hoitaa alv-kirjauksen automaattisesti, joten alv-tilejä ei tarvitse valita erikseen. 

Tavaroiden myynti EU-maihin

Esimerkki: tavaran myynti toisessa EU-maassa ALV-rekisteröidylle yritykselle. Myyjä ei lisää ALV:a laskulle, vaan ostaja ilmoittaa veron omassa maassaan. Tarkista ostajan ALV-tunnuksen voimassaolo EU-komission VIES-palvelusta ja merkitse laskulle maininta käännetystä verovelvollisuudesta.

NoCFO:ssa: ALV-käsittelyksi Tavaroiden myynti EU-maihin, ALV-prosentti 0 %.

ALV-raportilla: rivillä Tavaroiden myynti muihin EU-maihin. Myynti pitää lisäksi ilmoittaa yhteenvetoilmoituksella kuukausittain. Jotta myynti näkyy siinä, tapahtumalle on liitettävä kontakti, jolla on maa ja ALV-numero.

Rakennuspalvelun osto (käännetty verovelvollisuus)

Esimerkki: aliurakoitsija laskuttaa rakennustyöstä 1 000 €. Laskulla ei ole arvonlisäveroa, vaan siinä on merkintä käännetystä verovelvollisuudesta ja ostajan ALV-tunnus. Ostaja laskee ja ilmoittaa veron itse.

Käännettyä verovelvollisuutta sovelletaan, kun kyse on kiinteistöön kohdistuvasta rakentamispalvelusta ja ostaja myy rakentamispalvelua muutoin kuin satunnaisesti. Jos ostaja on esimerkiksi toimistoyritys, joka teettää remontin omiin tiloihinsa, käännettyä verovelvollisuutta ei sovelleta ja myyjä laskuttaa normaalisti ALV:n kanssa.

NoCFO:ssa: ALV-käsittelyksi Rakennuspalveluiden osto ja prosentiksi se, mitä vastaavasta kotimaan ostosta veloitettaisiin.

ALV-raportilla: osto rivillä Ostetut rakennuspalvelut, vero rivillä Vero rakennuspalveluostoista ja sama summa rivillä Vähennettävä vero jaksolta. Maksettavaa veroa ei jää, jos osto on täysin vähennyskelpoinen. Verohallinnon ilmoituksella samat kohdat ovat nimeltään Rakentamispalvelun ja metalliromun ostot – sama ALV-käsittely koskee siis myös metalliromun ostoa.

Rakennuspalvelun myynti (käännetty verovelvollisuus)

Esimerkki: aliurakoitsijana toimiva yritys myy rakentamispalvelun pääurakoitsijalle, joka myy rakentamispalvelua muutoin kuin satunnaisesti. Myyjä ei lisää laskulle ALV:a, vaan merkitsee siihen ostajan ALV-tunnuksen ja maininnan käännetystä verovelvollisuudesta.

NoCFO:ssa: ALV-käsittelyksi Rakennuspalveluiden myynti, ALV-prosentti 0 %.

ALV-raportilla: rivillä Myydyt rakennuspalvelut. Veroa ei synny myyjälle.

Tavaroiden maahantuonti EU:n ulkopuolelta

Esimerkki: koneen ostaminen EU:n ulkopuolelta. ALV-rekisteröity yritys ilmoittaa ja vähentää maahantuonnin arvonlisäveron itse ALV-ilmoituksella. Veron peruste lasketaan tullausarvosta, joten se ei aina ole sama kuin laskun loppusumma – tarkista luku tullauspäätökseltä.

NoCFO:ssa: ALV-käsittelyksi Tavaroiden maahantuonti EU:n ulkopuolelta.

ALV-raportilla: osto rivillä Tavaroiden tuonti EU:n ulkopuolelta, vero rivillä Vero EU:n ulkopuolelta tuoduista tavaroista ja vähennys rivillä Vähennettävä vero jaksolta.

Palveluosto EU:n ulkopuolelta

Esimerkki: ohjelmistolisenssin ostaminen yhdysvaltalaiselta yritykseltä. Ostoon sovelletaan käännettyä verovelvollisuutta, eli ostaja laskee ja ilmoittaa veron itse.

NoCFO:ssa: ALV-käsittelyksi Palveluostot EU:n ulkopuolelta ja prosentiksi se, mitä vastaavasta kotimaan ostosta veloitettaisiin.

ALV-raportilla – huomaa tämä: EU:n ulkopuolisella palveluostolla ei ole omaa riviä. Vero näkyy rivillä Verollinen kotimaan myynti verokannoittain, vaikka kyse on ostosta eikä myynnistä. Tämä on oikein: Verohallinnon ohjeen mukaan tällaisesta ostosta suoritettava vero ilmoitetaan yleisen verokannan alaisesta myynnistä suoritettavassa verossa. Vähennys näkyy normaalisti rivillä Vähennettävä vero jaksolta.

Miksi ALV kirjautuu tilille 2939 molempiin suuntiin?

Käännetyssä verovelvollisuudessa ostaja sekä suorittaa että vähentää saman veron. NoCFO käyttää molempiin kirjauksiin tiliä 2939 Suoritettava arvonlisävero, jolloin vaikutus nettoutuu nollaksi eikä ALV jää kuluksi. Debet-puolen rivi ei siis ole virhe, vaikka tilin nimessä lukee ”suoritettava”. Kirjaustapa määräytyy ALV-asetusten kohdasta ALV-kirjaustapa.

Haluatko ostojen arvonlisäveron omalle tililleen? Oletuksena NoCFO käyttää ALV-netotusta, jossa sekä myyntien että ostojen arvonlisävero kirjataan samalle tilille 2939 Suoritettava arvonlisävero. Jos haluat seurata myynti- ja ostoalveja erikseen, vaihda kirjaustavaksi ALV-jaettu kirjaus, jolloin myynnin ALV kirjataan ALV-velan tilille ja ostojen ALV ALV-saamisten tilille. Asetus löytyy kohdasta Asetukset → Kirjanpidon asetukset ja automaatio → Arvonlisäverotuksen asetukset. Katso Arvonlisäverotuksen asetukset.